Кто платит НДС при импорте товаров из Китая

При обычном официальном импорте из Китая НДС является одним из таможенных платежей. Обязанность по уплате возникает у декларанта при помещении товара под соответствующую таможенную процедуру.

Это принципиально отличается от покупки товара у российского поставщика. Китайская фабрика не выставляет российской компании российский счёт-фактуру с НДС 22%. Налог возникает уже при ввозе товара в Россию.

При стандартной схеме российская компания:

заключает внешнеторговый контракт;
оплачивает товар китайскому поставщику;
организует перевозку;
подаёт таможенную декларацию;
уплачивает рассчитанные таможенные платежи, включая НДС;
после выпуска принимает товар к бухгалтерскому учёту;
при наличии права отражает импортный НДС в налоговом вычете.

Если импорт организуется через контрактодержателя, необходимо заранее понимать, какая компания будет декларантом, кто фактически уплатит импортный НДС и какие документы получит конечный покупатель. От структуры сделки зависит дальнейший налоговый учёт.

Само применение специального налогового режима не означает автоматического освобождения от НДС при ввозе. ФНС отдельно указывает, что освобождение от внутренних обязанностей по НДС не распространяется на импорт товаров.

Какая ставка НДС применяется при импорте из Китая в 2026 году

С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России составляет 22%. Для отдельных категорий товаров законодательством предусмотрена ставка 10%, а некоторые виды ввоза могут освобождаться от НДС при выполнении установленных условий.

Ситуация	Ставка	Что проверить
Большинство импортируемых товаров	22%	Код ТН ВЭД и описание товара
Отдельные категории социально значимых товаров	10%	Попадает ли конкретный товар под установленный перечень
Товары, для которых предусмотрено освобождение при ввозе	НДС не уплачивается при соблюдении условий	Основание освобождения и подтверждающие документы

Определять ставку только по коммерческому названию нельзя. Два внешне похожих товара могут относиться к разным кодам ТН ВЭД и иметь разный порядок налогообложения.

Как рассчитывается НДС при импорте из Китая

Для обычного ввоза налоговая база формируется не просто из суммы инвойса. По общему правилу она включает:

таможенную стоимость товара;
подлежащую уплате ввозную таможенную пошлину;
акциз — если импортируется подакцизный товар.

Этот порядок установлен статьёй 160 НК РФ.

Упрощённая формула для неподакцизного товара выглядит так:

НДС = (таможенная стоимость + ввозная пошлина) × ставка НДС.

Пример расчёта

Предположим:

таможенная стоимость партии — 1 000 000 ₽;
ставка ввозной пошлины — 5%;
пошлина — 50 000 ₽;
товар не является подакцизным;
ставка НДС — 22%.

Налоговая база:

1 000 000 + 50 000 = 1 050 000 ₽.

Импортный НДС:

1 050 000 × 22% = 231 000 ₽.

Таким образом, кроме стоимости товара и пошлины, компании до выпуска потребуется обеспечить уплату 231 000 ₽ НДС.

Почему НДС может оказаться больше первоначального расчёта

Если таможенная стоимость увеличилась по сравнению с предварительным расчётом, увеличивается и база для НДС.

Например, на итоговую таможенную стоимость могут повлиять расходы и платежи, которые в соответствии с правилами определения таможенной стоимости должны быть учтены в ней. Поэтому окончательный расчёт лучше делать после проверки контракта, инвойса, условий Incoterms и транспортных расходов.

При подготовке к таможенному оформлению важно одновременно проверять код ТН ВЭД, таможенную стоимость, пошлину и ставку НДС: эти показатели связаны между собой.

Когда платить НДС при импорте из Китая

При стандартном ввозе товара из Китая под процедуру выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается как таможенный платёж. По общему правилу необходимые таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены для выпуска товара, если не применяется предусмотренная законом отсрочка, льгота или другой специальный порядок.

Это важно не путать с импортом из государств ЕАЭС. При поставке, например, из Казахстана или Беларуси действует другой механизм уплаты косвенных налогов через налоговые органы. Китай в ЕАЭС не входит, поэтому для прямого импорта из Китая используется таможенный порядок.

Если к моменту выпуска на едином лицевом счёте импортёра недостаточно средств для списания платежей, выпуск товара может задержаться.

Можно ли принять уплаченный на таможне НДС к вычету

Да. НК РФ предусматривает вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров, если выполнены установленные условия.

Для обычной B2B-поставки ключевыми являются три условия:

Товар принят на учёт.
Импортный НДС фактически уплачен и это подтверждается документами.
Товар приобретается для операций, дающих право на вычет НДС.

ФНС также указывает эти условия при разъяснении порядка применения вычета по импортному НДС.

То есть в приведённом выше примере 231 000 ₽ не обязательно становятся окончательным расходом компании. Если организация имеет право на налоговый вычет и соблюдены необходимые условия, эту сумму можно заявить к вычету.

Пример: что происходит с 231 000 ₽ после выпуска

Допустим, российская компания ввезла производственные комплектующие:

уплатила 231 000 ₽ импортного НДС;
товар выпущен таможней;
комплектующие приняты на бухгалтерский учёт;
они используются в облагаемой НДС деятельности;
документы об импорте и оплате налога сохранены.

При соблюдении требований НК РФ компания получает право включить 231 000 ₽ в налоговый вычет. Фактически импортёр сначала перечисляет налог при ввозе, а затем учитывает его при расчёте своей суммы НДС к уплате.

Именно поэтому при сравнении вариантов официальной грузоперевозки из Китая некорректно автоматически считать импортный НДС такой же безвозвратной статьёй расходов, как транспортный тариф или таможенная пошлина.

Какие документы нужны для вычета импортного НДС

Для подтверждения необходимо сохранить документы, позволяющие показать сам ввоз, уплату налога и принятие товара на учёт.

В практический комплект входят:

таможенная декларация на товар;
документы, подтверждающие уплату НДС;
внешнеторговый контракт;
commercial invoice;
packing list;
транспортные документы;
документы о принятии товара на бухгалтерский учёт;
другие подтверждения, необходимые для конкретной операции.

Для импортного НДС ключевым является не счёт-фактура китайского продавца, а документы, подтверждающие ввоз и уплату налога. ФНС прямо указывает на необходимость располагать таможенной декларацией и подтверждением уплаты.

Из-за каких ошибок возникают проблемы с вычетом

НДС заплатила одна компания, а товар учитывает другая

Такая проблема возможна при сложной схеме с посредниками. Поэтому ещё до поставки нужно понимать, кто заключает контракт, кто выступает декларантом, кто оплачивает таможенные платежи и кому принадлежит товар.

Товар ещё не принят на учёт

Самого выпуска декларации недостаточно. Для применения вычета необходимо выполнить условия налогового учёта.

Нет подтверждения уплаты

Если компания не может документально связать платёж с конкретным ввозом, право на вычет становится сложнее подтвердить.

Товар используется в операциях без права на вычет

Уплата НДС на таможне и возможность его последующего вычета — разные вопросы. Право зависит от того, как импортированный товар используется после ввоза и какой режим НДС применяет компания.

Неправильно определена ставка

Если компания заявила 10% или освобождение без достаточных оснований, при проверке возможно доначисление. Поэтому ставку необходимо устанавливать до подачи декларации по конкретному товару и коду ТН ВЭД.

Что с импортным НДС у компании на УСН

Факт применения УСН сам по себе не освобождает от НДС при ввозе товара. Однако дальнейший порядок учёта зависит от того, является ли компания плательщиком НДС и какую ставку применяет.

С 2026 года плательщики УСН, для которых возникла обязанность по НДС, могут при соблюдении установленных условий применять общеустановленные ставки либо специальные ставки 5% и 7%. Возможность налоговых вычетов при этих вариантах различается, поэтому импортный НДС следует анализировать вместе с налоговым режимом конкретной организации.

Поэтому компании на УСН особенно важно заранее обсудить поставку с бухгалтером: формула таможенного НДС от режима налогообложения не исчезает, а вот порядок дальнейшего учёта суммы может отличаться.

Частые вопросы

НДС при импорте из Китая считается от стоимости в инвойсе?

Не напрямую. При стандартном ввозе налоговая база определяется с учётом таможенной стоимости, ввозной пошлины и, для подакцизных товаров, акциза.

Какая ставка НДС при импорте из Китая в 2026 году?

Для большинства товаров применяется основная ставка 22%. Для отдельных категорий действует ставка 10%, а для некоторых видов ввоза законодательством предусмотрено освобождение.

Когда платится НДС при ввозе из Китая?

При стандартном импорте из Китая налог уплачивается в рамках таможенного оформления. По общему правилу необходимые таможенные платежи должны быть обеспечены для выпуска товара, если не применяется специальный порядок или льгота.

Можно ли вернуть НДС, уплаченный на таможне?

Если компания имеет право на налоговый вычет, импортный НДС можно принять к вычету после выполнения условий НК РФ. Это не является возвратом от китайского поставщика: сумма учитывается в российском налоговом расчёте.

Платит ли НДС при импорте компания на УСН?

Да, применение УСН само по себе не освобождает от НДС при ввозе товара. Возможность последующего вычета или порядок учёта зависит от применяемого режима НДС и конкретной ситуации компании.

Вывод

При импорте из Китая НДС возникает не в момент оплаты китайской фабрике, а в связи с ввозом товара. Для большинства товаров в 2026 году действует ставка 22%, а база при стандартном импорте рассчитывается с учётом таможенной стоимости и ввозной пошлины.

Для компании важна не только сумма налога, но и правильная организация всей цепочки документов. Если товар принят на учёт, НДС уплачен и импорт используется в операциях, дающих право на вычет, уплаченную на таможне сумму можно учитывать как налоговый вычет.

Поэтому НДС лучше рассчитывать ещё до отправки партии из Китая: одновременно с кодом ТН ВЭД, пошлиной, таможенной стоимостью и схемой импорта. Это позволяет заранее понимать необходимый объём денежных средств на выпуск товара и не терять право на последующий вычет из-за неправильно оформленной поставки.